Imposta di Registro, Ipotecaria e Catastale, ISA Indici Sintetici di Affidabilità Fiscale, Balanced Scorecard - Lo Strumento per Monitorare l'Andamento Aziendale, Laboratorio Tributario Online | L'accertamento tributario. 2, c. 1, lett. Il cumulo giuridico delle sanzioni irrogabili alle plurime violazioni di versamento delle imposte erariali (ad esempio, ... Sanzioni sui versamenti con cumulo giuridico anche per i tributi locali Il principio della Cassazione non può che avere portata generale / Antonio PICCOLO. l'art. I. VIOLAZIONI RILEVATE Le violazioni si ripetono per … 12 cit. 12 comma 5 del d.lgs. Marco Castellani Il bilancio di previsione 2021-2023 – Nuova legge di bilancio, emergenza Covid-19 e XII Decreto correttivo al D.Lgs. 12 del D.Lgs. n. 471 del 1997 (Riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi, a norma dell'articolo 3, comma 133, lettera q), della L. 23 dicembre 1996, n. 662) statuisce che: «Chi non esegue, in tutto o in parte, alle prescritte scadenze, i versamenti in acconto, i versamenti periodici, il versamento di conguaglio o a saldo dell'imposta risultante dalla dichiarazione, detratto in questi casi l'ammontare dei versamenti periodici e in acconto, ancorché non effettuati, è soggetto a sanzione amministrativa pari al trenta per cento di ogni importo non versato…». n. 411 del 14/01/2015; ex multis, Cass. Laboratorio Tributario Online | L'accertamento tributario - 2^ AULA. e, del D.Lgs. C.F. (Riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi, a norma dell'articolo 3, comma 133, lettera q), della L. 23 dicembre 1996, n. 662) statuisce che: (si chiarisce che la concessione del beneficio non è facoltativa per gli uffici); (non essendo richiesta una "medesima risoluzione"); (non essendo limitata allo stesso periodo di imposta); (applicandosi alla generalità dei tributi ed anche tra violazioni non riguardanti lo stesso tributo). n. 472/97) ha riformulato la disciplina generale dell'istituto della continuazione nell'illecito tributario, confermando ed ampliando il principio del cumulo giuridico delle sanzioni, L'art. Il cumulo giuridico delle sanzioni tributarie è previsto dall'articolo 12 del Dlgs 472/1997. 472/1997 risulta applicabile anche nel caso di omessi versamenti. Tributi-Locali.it è un portale dedicato ai tributi locali e alle tasse comunali.Dai tributi maggiori (IMU/TASI/TARI) ai c.d. - 31 Dicembre 2020, di Debora Reverberi Investimenti in beni 4.0 nel 2020: quale agevolazione spettante? cumulo giuridico) in luogo di quella derivante dalla somma delle sanzioni relative ai singoli illeciti (c.d. cumulo materiale). 12 D.Lgs. Le continue modifiche normative che spesso leggiamo sulla stampa attengono alla dilazione su cartella di pagamento, prevista dall’articolo 19 del DPR 602/73 (cosiddetta dilazione Equitalia). Dal punto di vista giuridico, non esiste un diritto alla dilazione codificato per i tributi locali. 12 del d.lgs. Prodotti e servizi che ti potrebbero interessare, dallo shop on line di Commercialista Vediamo allora di approfondire il tema con quest’articolo. Il principio appena enunciato è definito continuazione e prevede, in linea generale, l’applicazione di una sanzione unica e ridotta (c.d. Sezione "Sanzioni per le quali non si applica il cumulo giuridico" Sanzioni tributarie: quando si applica il cumulo giuridico - Diritto.it. Le potenzialità del credito d’imposta formazione 4.0, Transazione fiscale: nuove istruzioni per gli Uffici. - 30 Dicembre 2020, di Roberto Curcu n. 7163/2002). 2, c. 1, lett. L'art. Entrate Comunali: il cumulo giuridico non si applica alle violazioni di omesso/parziale/tardivo versamento dei tributi locali.. n. 472 del 1997, secondo cui “quando violazioni della stessa indole vengono commesse in periodi di imposta diversi, si applica la sanzione base aumentata dalla metà al triplo”, è applicabile anche all’Ici”. Il cumulo giuridico applicato ai tributi Posted at 09:22h in 8/2018 agosto by massimiliano franchin La Corte di Cassazione attraverso l’ordinanza n.18423 del 12 luglio scorso ha stabilito che il principio del cumulo giuridico delle sanzioni vale anche per gli enti locali. cumulo formale, sussistono tuGavia più violazioni fra loro connesse per le quali, in aGuazione del principio del favor rei, è stato correGamente applicato il cumulo giuridico delle sanzioni, come rilevato e stabilito dalla Corte di Cassazione – Sez. L’organo competente al riesame - Reclamo e mediazione (novità introdotte dal d.lgs. n. 471 del 1997 (Riforma delle sanzioni tributarie non penali in materia di imposte dirette, di imposta sul valore aggiunto e di riscossione dei tributi… 48, DPR n. 633/72, per le violazioni relative all'IVA, posto che quest'ultima disposizione è stata espressamente abrogata dall'art. Sul punto che in questa sede interessa la sentenza richiamata è piuttosto stringata, ma è un interessante punto di partenza per ricordare come anche ai fini dell’applicazione dei tributi locali opera la disciplina della continuazione nell’applicazione delle sanzioni tributarie: “In tema di sanzioni amministrative per violazioni tributarie, l’istituto della continuazione, sancito dall’articolo 12, comma 5, del d.lgs. 17, d.p.r. 12 del D.Lgs. Si tratta di una posizione di sicuro interesse in quanto i tributi locali sono basati su una condizione immobiliare che spesso perdura negli anni, con la conseguenza che, commessa una irregolarità, questa conseguentemente finisce per reiterarsi automaticamente anche per diversi anni consecutivi. Infatti, occorre premettere che l'art. 12 D.Lgs. 8, della precedente legge sulle sanzioni tributarie, n. 4/29), ed ha considerato specificamente l'ipotesi delle violazioni riguardanti periodi di imposta diversi, stabilendo, per questa particolare fattispecie, regole di maggior rigore, fermo restando, tuttavia, l'obbligo di procedere al cumulo giuridico delle sanzioni (Cass. Si pensi al caso in cui un contribuente ha acquistato un immobile ovvero ha applicato una agevolazione non applicabile: la conseguente irregolarità di versamento si sarà presumibilmente riverberata anche sulle annualità successive e, nel caso di contestazione, potrebbe essere invocato l’istituto della continuazione. - 31 Dicembre 2020, di EVOLUTION a), del D.Lgs. Tributi; Cumulo giuridico delle sanzioni nell'ambito dei tributi locali; Scadenzario; Personale Ragioneria Tributi Grafiche E. Gaspari; Via Minghetti 18 - 40057 Cadriano di Granarolo E. (BO) P. IVA 00089070403; Tel. Capitale Sociale € 300.000,00 i.v. nn. 12, D.Lgs. 12 D.Lgs. Videoconferenze in diretta SCOPRI DI PIU' PROSSIMO APPUNTAMENTO: martedì 24 novembre 2020 ore 10,00 - 12,00 a cura del dott. Quest'ultima disposizione identifica l'entità della sanzione in caso di versamenti periodici in acconto e a saldo, ma non esclude il cumulo delle sanzioni, di cui all'art. Versione PDF del documento. © 2021 Commercialista Telematico Srl - Tutti i diritti riservati. L’istituto è … 2609 del 2000 e 7163 del 2002 emesse in tema di IVA; n. 3265 del 02/03/2012 in tema di ICI). 1) violazione di legge, in particolare dell’art. n. 7163 del 2002). Entionline e' il portale per i Comuni specializzati per Calcolo e Versamento Imu, Calcolo e Regolamento per Tares. n. 1993 del 05/09/2013 A seguito della soppressione dell’articolo 13, comma 1- bis, D.Lgs. 13 (ritardati o omessi versamenti diretti) del D.Lgs. n. 206965 del 4 ottobre 2000 ... di calcolo per l’applicazione del cumulo giuridico in caso ... tributi, constatate nel 1998 con processo verbale. 13 (ritardati o omessi versamenti diretti) del D.Lgs. Copyright 2016 © Gruppo Euroconference S.p.A. in caso di più omissioni relative al versamento di imposte il Fisco non può irrogare tante sanzioni quante sono le omissioni ma obbligatoriamente dovrà applicare la sanzione unica derivante dall’applicazione dell’istituto del cumulo giuridico: come si calcola in pratica la somma ridotta delle sanzioni? Copyright © 2021 - Riproduzione riservata Commercialista Telematico s.r.l. Le irregolarità compiute in relazione ai tributi locali prevedono l’applicazione del cumulo giuridico, con irrogazione di una unica sanzione ai sensi dell’articolo 12 D.Lgs. Il meccanismo del cosiddetto cumulo giuridico è disciplinato dall’articolo 12 del decreto legislativo n. 472 del 1997 (rubricato, cioè intitolato, “Concorso di violazioni e continuazione”) ed è un meccanismo la cui applicazione spetta agli uffici finanziari nelle fasi di accertamento e irrogazione delle sanzioni tributarie.. n. 472/97) ha riformulato la disciplina generale dell'istituto della continuazione nell'illecito tributario, confermando ed ampliando il principio del cumulo giuridico delle sanzioni, reso obbligatorio e non più facoltativo (come invece disponeva l'art. 2, c. 1, lett. I termini di prescrizione e decadenza dei tributi locali. In particolare, la disposizione citata afferma che: 1, parte 1); e che soggiace alla stessa sanzione. Ci arrivano molte domande riguardo al cumulo gratuito dei contributi e il sistema di calcolo retributivo della pensione. n. 118/2011 n. 602/73 (come sostituito dall'art. CUMULO GIURIDICO DELLE SANZIONI MODALITÀ DI CALCOLO Nota del Ministero delle Finanze - (RIS) prot. Il cumulo giuridico nella procedura di controllo: aspetti processuali . Peraltro, la Cassazione, nella sentenza n. 21570 del 26.10.2016, ha affermato che il cumulo delle sanzioni previsto dall’articolo 12 D.Lgs. Sanzioni tributi locali. - 30 Dicembre 2020, Euroconference NEWS è una testata registrata al Tribunale di Verona Reg. CONSULTA SU EVOLUTION I QUESITI DI MASTER BREVE CON LE RISPOSTE DEL COMITATO SCIENTIFICO, Il tuo commento è stato inviato in moderazione. Va, pertanto, sempre riconosciuta la continuazione quando, pur mancando un cumulo formale, sussistono tuttavia più violazioni fra loro connesse per le quali, in attuazione del principio del favor rei, è stato correttamente applicato il cumulo giuridico delle sanzioni, come rilevato e stabilito dalla Corte di Cassazione – Sez. Tributaria- con la sentenza n. 21570 depositata il 26 ottobre 2016. In tema di violazioni della stessa indole, che vengono commesse in periodi d'imposta diversi, è poi orientamento costante della Corte che si debba applicare la sanzione base aumentata dalla metà al triplo, secondo l'istituto della continuazione, previsto dall'art. 12 prevede ulteriormente l’applicazione della sanzione unica nell’ipotesi di violazioni che rilevano ai fini di più tributi, mentre il successivo comma 5 dispone l’estensione del cumulo giuridico anche in presenza di violazioni della “stessa indole” commesse in periodi d’imposta diversi. La norma citata (art. e, del D.Lgs. Occorre infatti considerare che, per effetto del cumulo giuridico delle penalità, risulta punito con la sanzione che dovrebbe infliggersi per la violazione più grave, aumentata dal quarto al doppio, chi commette, anche con più azioni od omissioni, diverse violazioni formali della medesima disposizione. cumulo materiale). Iscriviti al Notiziario Quotidiano per ricevere gli articoli del giorno. 472/1997 dispone che: “ Nei casi previsti dai commi 1 e 2, se le violazioni rilevano ai fini di più tributi , si considera quale sanzione base cui riferire l’aumento, quella più grave aumentata di un quinto . Cass. Via E. Fermi, 11 - 37135 Verona - info@ecnews.it - Privacy Policy procedere al cumulo giuridico delle sanzioni (Cass. - Cumulo giuridico nei tributi locali Gli istituti deflattivi del contenzioso: - Diritto di interpello - L’autotutela ed i limiti per l’esercizio del potere di autotutela. 156/2015) quando e come applicarli ai tributi locali … 16, D.Lgs. Da notare che la dichiarazione Ici (come l’attuale dichiarazione prevista in ambito Imu e Tasu) ha valore “ultrattivo”, nel senso che la sua presentazione ha effetto anche sugli anni successivi, qualora non si siano verificati ulteriori accadimenti che richiedano la presentazione di una nuova dichiarazione; di conseguenza, l’omessa presentazione riverbera gli effetti anche sui successivi periodi d’imposta, tanto che è opinione consolidata in giurisprudenza il fatto che l’omesso versamento vada contestato in ogni anno applicando la sanzione per omessa dichiarazione (che presenta un minimo del 100% dell’imposta dovuta) e non la sanzione per omesso versamento (che è invece pari al 30% e va contestata quando il mancato versamento d’imposta dipende comunque da una dichiarazione già validamente presentata). n. 203 del 5 giugno 1998, e successivamente modificato dall'art. n. 472 del 1997. - 30 Dicembre 2020, di Lucia Recchioni Do il mio consenso affinché un cookie salvi i miei dati (nome, email, sito web) per il prossimo commento. 2, c. 1, del D.Lgs. Il ravvedimento operoso nei tributi locali: ravvedimento sprint, breve, intermedio e lungo per le tasse comunali. in luogo di quella derivante dalla somma delle sanzioni relative ai singoli illeciti (c.d. Le irregolarità compiute in relazione ai tributi locali prevedono l’applicazione del cumulo giuridico, con irrogazione di una unica sanzione ai sensi dell’articolo 12 D.Lgs. Tributaria- con la sentenza n. 21570 depositata il 26 oGobre 2016. Direttore responsabile Sergio Pellegrino Lecce, 05 novembre 2016 AVV. 3, comma 3, 25, comma 2, e 29, comma 1, del D.Lgs. n. 7163 del 2002). 18 dicembre 1997, n. 471 (cfr. Sanzione ridotta ad 1/6 Importo pari a 1/6 di quello presente nel campo "Sanzione dovuta". n. 471 del 1997. P.IVA Iscrizione Registro Imprese di Verona 02776120236, Il codice fiscale inserito non è corretto, Scarica un Quotidiano dal nostro archivio PDF, Tax credit per le librerie: istanze entro il 30 settembre, Temi emergenti di fiscalità internazionale a inizio 2021, Il Superbonus e le altre agevolazioni edilizie, Approvata la Legge di bilancio 2021: le novità fiscali in sintesi. Corso Online Registrato | Il cumulo giuridico delle sanzioni, questo sconosciuto! In tema di sanzioni amministrative per la violazione di norme tributarie, l'applicazione del regime del cumulo giuridico delle sanzioni, previsto dall'art. Il tema del cumulo giuridico è argomento assai discusso in ambito di fiscalità locale, stante le peculiarità dei tributi comunali e della dichiarazione di riferimento. a, del D.Lgs. Al riguardo vengono richiamate due sentenze che avevano portato alla medesima conclusione: si tratta delle pronunce n. 26077 del 30.12.2015 e n. 3265 del 02.03.2012. La norma citata (art. Infatti, occorre premettere che l'art. In particolare, la disposizione citata afferma che: "è punito con la sanzione che dovrebbe infliggersi per la violazione più grave, aumentata da un quarto al doppio chi, con una sola azione od omissione, viola diverse disposizioni, anche relative a tributi diversi” (comma 1, parte 1); e che soggiace alla stessa sanzione "chi, anche in tempi diversi, commette più violazioni che, nella loro progressione, pregiudicano o tendono a pregiudicare la determinazione dell'imponibile ovvero la liquidazione anche periodica del tributo" (comma 2).

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